Письмо Минфина РФ от 12 октября 2012 года № 03-11-11/307
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", производит, реализует и монтирует окна и двери. В главном офисе предпринимателя отдельный работник принимает заявки, заключает договоры с физическими и юридическими лицами, принимает оплату за изделия. Готовые изделия выдаются на складе производственного цеха. Стоимость монтажа включена в стоимость изделия. Должен ли предприниматель уплачивать ЕНВД в данном случае?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка применения специальных налоговых режимов и на основании полученной информации сообщает следующее.
- Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
- В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
- Согласно ст. 346.27 Кодекса розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
- К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, а также продукции собственного производства (изготовления).
- Если организация занимается изготовлением окон и дверей, то их реализация не относится к розничной торговле в целях гл. 26.3 Кодекса и не облагается единым налогом на вмененный доход. В связи с этим следует применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.
- Статьей 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг.
- Согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
- Работы по установке пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей включены по коду 016108 ОКУН "Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов" и по коду 016113 ОКУН "Работы по установке металлических дверей, включая бронированные" в перечень бытовых услуг по группе 01 ОКУН.
- В связи с этим указанные работы облагаются единым налогом на вмененный доход.
- При этом данная система налогообложения может применяться только при оказании указанных бытовых услуг физическим лицам по договору бытового подряда. При оказании данных бытовых услуг юридическим лицам используются иные режимы налогообложения.
- Если стоимость услуг по монтажу реализуемых окон и дверей включается в их цену реализации, то система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания данных услуг не применяется.
- Одновременно необходимо учитывать положения п. 7 ст. 346.26 Кодекса, предусматривающие, что при осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.10.2012