Письмо Минфина РФ от 19 октября 2012 года № 03-04-05/5-1210
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
- Статьей 219 НК РФ предусмотрено, что социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения физлица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
- Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ не только за 2010 - 2011 гг. (академический отпуск) и 2009 г., но и за 2008 г., т.е. за период обучения?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
- Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении по очной форме, включая период академического отпуска, оформленного в установленном порядке в процессе обучения.
- Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
- Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 Кодекса, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
- При этом согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
- Таким образом, в 2012 г. налогоплательщик вправе обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 - 2011 гг., а также вышеназванные документы.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 19.10.2012