О применении упрощенной системы налогообложения при сдаче недвижимого имущества в аренду
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы). Основным и единственным видом деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
- В договоре аренды предусмотрено, что арендаторы ежемесячно помимо арендной платы оплачивают часть коммунальных услуг, приходящихся на их долю, путем перечисления средств на счет арендодателя на основании расчетов и выставленных документов. Мы считаем, что возмещение арендаторами коммунальных платежей не попадает под определение "доходов от реализации товаров (работ, услуг)" и "внереализационных доходов", и поэтому не учитываем при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Правы ли мы?
- Какие документы наша организация должна выставлять организациям-арендаторам (счета, счета-фактуры, акты), на основании которых арендаторы будут возмещать часть коммунальных расходов? Если мы выставляем арендаторам на возмещение коммунальных услуг счет-фактуру и акт выполненных работ, не подставляем ли мы себя тем, что на основании акта возмещенные суммы будут относиться к выручке от выполненных услуг (работ) и тем самым подлежат налогообложению как "доходы"?
- Будут ли верны следующие проводки:
-
Дт 62.1 Кт 90.1.1 40000 руб. отражена задолженность по арендной плате Дт 51 Кт 62.1 40000 руб. погашена задолженность арендатором по арендной плате Дт 60 Кт 51 10000 руб. перечислена плата арендодателем за коммунальное услуги Дт 75 Кт 60 7000 руб. отражена задолженность арендаторам по коммунальным услугам Дт 51 Кт 76 7000 руб. погашена задолженность арендатором по коммунальным услугам Дт 26 Кт 60 3000 руб. отражена стоимость коммунальных услуг, приходящихся на арендодателя. - Пользователь СПС "КонсультантПлюс:Выпуск Татарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 20 июня 2005 г. N 82/2
- Арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если, как в Вашем случае, объектом налогообложения являются доходы, действительно может столкнуться с проблемами при расчетах по коммунальным услугам.
- При отсутствии у арендатора прямых договоров с энергоснабжающими организациями, как это часто бывает на практике, расчеты за коммунальные услуги осуществляются перечислением денег арендодателю в составе арендной платы или в качестве транзитных платежей, который впоследствии перечисляет деньги коммунальным службам. В обоих случаях деньги, поступившие на расчетный счет арендодателя, налоговые органы считают его доходом, и большая вероятность того, что свою правоту Вам придется доказывать в арбитражном суде.
- Во избежание этих неприятностей мы рекомендуем с арендаторами заключать посреднический договор - агентский или комиссии. По этому договору арендатор (принципал или комитент) поручает арендодателю (агенту или комиссионеру) покупать для него от своего имени услуги коммунальных служб. Вознаграждение арендодателя можно установить в виде фиксированной суммы, уменьшив на нее размер арендной платы. Гражданский кодекс не запрещает выполнять посреднические услуги и без вознаграждения.
- Такая схема позволит арендодателю, выступающему в качестве посредника, не учитывать в доходах деньги, полученные от арендаторов для расчетов за коммунальные услуги со специализированными организациями, так как в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ эти суммы относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Указанная статья распространяется и на фирмы, работающие по упрощенной системе (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
- Кроме того, агенты и комиссионеры могут выставлять от своего имени счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость за услуги, полученные от продавцов, приобретенные для комитентов и принципалов (Письмо МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).
- Считаем, что бухгалтерские проводки, приведенные в Вашем запросе, составлены правильно при условии соблюдения наших рекомендаций.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ