Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наша организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (выручка за четыре предыдущих квартала превысила 3000000 рублей без НДС). По итогам за 1 квартал 2005 года был начислен следующий налог на прибыль: федеральный бюджет - 99580 руб., бюджет - 268101 руб. Исходя из этой прибыли были начислены авансовые платежи сроком уплаты 28.04.05, 30.05.05, 28.06.05 на общую сумму 367681 руб. Наша организация не оплачивает данные авансовые платежи в связи с тем, что налог на прибыль, ожидаемый во 2 квартале 2005 г. по итогам хозяйственной деятельности, не превысит 100000 рублей, а свободных денежных средств для оплаты авансовых платежей организация не имеет. Оштрафовать организацию можно только за неуплату налога, рассчитанного по итогам отчетного или налогового периода. Штрафы же за занижение авансовых платежей НК РФ не предусмотрены, пени могут начислить, только если мы задержим платеж, рассчитанный по итогам отчетного периода, т.е. после 28.07.05.
- Может ли налоговая инспекция принять меры по аресту расчетного счета организации при неуплате данных авансовых платежей либо принять еще какие-то меры начиная с 01.07.2005? Наша организация предоставит налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2005 года и по итогам данной декларации перечислит фактически доначисленный налог на прибыль.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:Выпуск Татарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 10 июня 2005 г. N 78/2
- На основе изучения Налогового кодекса Российской Федерации, нормативных документов по налогообложению и сложившейся арбитражной практики можно сделать вывод о том, что налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена только в том случае, когда неуплата или неполная уплата сумм налога является результатом занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
- В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ, и не могут быть применены другие меры налоговой ответственности.
- Такое же мнение неоднократно высказывалось в официальных письмах МФ РФ, МНС РФ и постановлениях арбитражных судов. Например, в Письме МФ РФ от 16.02.2005 N 03-02-07/1-31, п. 16 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
- В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика.
- При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 Кодекса.
- Однако действия статей 46 и 47 НК РФ также распространяются в случае неуплаты налогов и не распространяются при неуплате авансовых платежей.
- Таким образом, в приведенной Вами ситуации налоговый орган не вправе выставить инкассовое поручение (распоряжение) в банк о принудительном взыскании в бюджет денежных средств с расчетного счета или обратить взыскание за счет имущества предприятия.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ