О бухгалтерском и налоговом учете имущества и платежей
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос 1. Я лизингополучатель. Выкупная стоимость выставлена в наш адрес после окончания лизинговых платежей отдельным счетом-фактурой. Счет-фактура на сумму 400 рублей экскаватор HITACHI ZX-230.
- Мы знаем, что амортизируемым имуществом считается основное средство первоначальной стоимостью в бух. учете более 20000 рублей, а в налоговом учете более 10000 рублей (2007 г.).
- Экскаватор принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию в 2007 г.
- Экскаватор как основное средство приравнивается к МПЗ, амортизируемым имуществом в бухгалтерском и налоговом учете не является.
- Мы в налоговом и бухгалтерском учете делаем проводки:
- ДТ 10.12 КТ 60.1
- ДТ 19.3 КТ 60.1
- ДТ 20 КТ 10.12 при вводе в эксплуатацию.
- И прослеживаем его историю в карточке учета материалов.
- Правильно ли мы поступаем? Приведите, пожалуйста, примеры проводок.
- Вопрос 2. Получена лицензия на недра 27.03.2008 сроком на 10 лет. Оплачен бонус (разовый платеж) 8.04.2008 в сумме 1269400 руб. Как списать сумму бонуса в бух. и налоговом учете. На сумму бонуса выставленных в наш адрес документов нет.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 24 апреля 2008 г. N 51/2
- 1. Вы поступаете правильно. Руководствуясь п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.) (далее Положение), активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
- В налоговом учете в 2007 г. действовали положения п. 1 ст. 256 НК РФ в следующей редакции. "Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей".
- Таким образом, выкупленное Вашей организацией основное средство отвечает критериям МПЗ и может учитываться на соответствующем субсчете счета 10 "Материалы". При вводе в эксплуатацию стоимость МПЗ списывается на счета затрат.
- 2. По разъяснениям, полученным от главного бухгалтера, оплата бонуса не связана с получением лицензии и является разовым платежом в республиканский бюджет. В данном случае в бухгалтерском учете делается запись: Д 91.2 К 68 "Соответствующий субсчет". В налоговом учете указанные расходы не принимаются, так как не отвечают критериям ст. 252 НК РФ.
- Зам. директора
- И.А.ПЕРОВ