Об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: В I квартале 2008 г. выручка от реализации составила 5 млн рублей. Как в дальнейшем (на протяжении всего налогового периода) нужно уплачивать авансовые платежи по прибыли, сдавать декларации? Нужно ли извещать налоговый орган о переходе на помесячную уплату авансовых платежей и в какой форме?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 6 мая 2008 г. N 56/2
- 1. Доводим до вашего сведения, что в соответствии с положением ст. 246 НК РФ "налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются российские организации...". Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.
- 2. Вы указывайте выручку от реализации, а на основании ст. 247 НК РФ "Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
- Прибылью в целях настоящей главы признается:
- - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов...".
- 3. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль:
- - Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
- - Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
- - Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
- - Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
- Например: Организация "Свет" заплатила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 4 квартал 2006 г.: октябрь - 5000 руб., ноябрь - 5000 руб., декабрь - 5000 руб.
- Значит, в 1 квартале 2007 г. ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль будут: январь - 5000 руб., февраль - 5000 руб., март - 5000 руб.
- За 1 квартал 2007 г. налог на прибыль составил 27000 руб. Организация уплатила в бюджет разницу между уплаченными авансовыми платежами в 1 квартале 2007 г. и суммой налога на прибыль за 1 квартал 2007 г. - 12000 руб. (27000 - 15000).
- Во 2 квартале 2007 г. сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль составит 9000 руб. (27000 / 3): апрель - 9000 руб., май - 9000 руб., июнь - 9000 руб.
- Во 2 квартале налог на прибыль составил 30000 руб. Сумма налога, уплаченная в бюджет, составит 3000 руб. (30000 - 27000).
- Сумма ежемесячного платежа в 3 квартале составит 9000 руб. ((15000 + 27000) - 15000 / 3): июль - 9000 руб., август - 9000 руб., сентябрь - 9000 руб. Налог на прибыль за 3 квартал составил 30000 руб., разницу 3000 руб. (30000 - 27000) уплатили в бюджет.
- Сумма ежемесячного платежа в 4 квартале составит 9000 руб. ((15000 + 27000 + 27000) - (15000 + 27000) / 3): октябрь - 9000 руб., ноябрь - 9000 руб., декабрь - 9000 руб.
- В 4 квартале налог на прибыль составил 35000 руб. Разницу 8000 руб. (35000 - (9000 + 9000 + 9000)) уплатили в бюджет.
- Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
- Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
- При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей.
- Сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются п. 1 ст. 287 НК РФ: "Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса".
- Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
- Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
- Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
- По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
- И.А.ПЕРОВ