Письмо Минфина РФ от 21 января 2010 года № 03-04-07/5-1
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Организация-работодатель выплачивает своим работникам за счет средств, поступающих по гранту международной организации, единовременные выплаты за выполнение деятельности, предусмотренной проектом. Организация-грантодатель включена в Перечень международных и иностранных организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485). Являлись ли указанные выплаты объектом налогообложения ЕСН?
- В связи со вступлением в действие с 1 января 2010 г. Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ будут ли выплаты работникам за счет средств гранта являться объектами обложения страховыми взносами?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом выплат работникам организации за счет средств гранта и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как следует из письма, организация-работодатель за счет средств гранта, полученного от международной организации, производит единовременные выплаты своим работникам за выполнение деятельности по проекту.
- В соответствии с п. 1 ст. 236 гл. 24 Кодекса (с 1 января 2010 г. утратила силу) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
- Таким образом, в случае если выплаты, произведенные организацией-работодателем своим работникам, предусмотрены вышеуказанными договорами, то они подлежат налогообложению единым социальным налогом независимо от источника финансирования таких выплат.
- Что касается вопроса уплаты с 1 января 2010 г. страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с вышеназванных выплат, то согласно ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
- Таким образом, по вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с упомянутых выплат следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 21.01.2010