Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 года № 03-04-06/6-48
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: 1. Работник ОАО - гражданин РФ находился в служебной командировке в Казахстане свыше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ему выплачивался средний заработок, командировочные расходы, а за исполнение трудовых обязанностей на территории РФ - заработная плата. В каком порядке облагаются НДФЛ доходы работника? 2. Облагается ли НДФЛ единовременная компенсация морального вреда жене погибшего работника ОАО?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых организацией, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- 1. По вопросу налогообложения выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за границей.
- Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
- В случае если работник организации находился в командировке, то есть был направлен организацией в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, сотрудник получает сумму среднего заработка, гарантированного ему в соответствии со ст. 167 Трудового кодекса, а также суммы возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, предусмотренные ст. 168 Трудового кодекса.
- Указанные выплаты, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
- Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 Кодекса, также относится к доходам от источников в Российской Федерации.
- Вышеназванные доходы, полученные физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами в соответствии с положениями п. 2 ст. 207 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.
- 2. По вопросу налогообложения суммы денежных средств, выплачиваемой организацией семье погибшего работника.
- Абзацем 3 п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат, осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника.
- Таким образом, единовременная выплата, производимая организацией члену семьи погибшего работника, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании абз. 3 п. 8 ст. 217 Кодекса.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 24.03.2010