Письмо Минфина РФ от 21 июня 2010 года № 03-04-06/2-127
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: ООО является профессиональным участником РЦБ и имеет лицензию на осуществление брокерской деятельности. ООО является налоговым агентом для физических лиц, работающих в рамках одного и (или) несколько действующих брокерских договоров одного клиента - физлица. То есть ООО обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
- Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в разрезе категорий на основании п. 1 ст. 214.1 НК РФ без указания на то, как следует вести расчет налогооблагаемой базы для уплаты налога по операциям купли-продажи ценных бумаг - отдельно по каждому договору или по совокупности всех договоров, по которым компания является налоговым агентом.
- В рамках нескольких действующих брокерских договоров одного клиента (физлица) совершаются сделки с ценными бумагами одинаковых эмитентов, как обращающимися, так и не обращающимися на РЦБ.
- Как необходимо рассчитывать налоговую базу по НДФЛ налоговому агенту при частичной выплате денежных средств в рамках исполнения одного из брокерских договоров - по совокупности всех брокерских договоров, заключенных с одним физлицом, или по договору, по которому клиент выводит денежные средства?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 Кодекса.
- В соответствии с п. 14 ст. 214.1 Кодекса налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п. п. 6 - 13 ст. 214.1 Кодекса.
- При этом налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 214.1 Кодекса, определяется отдельно.
- Положений, предусматривающих определение налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами, отдельно по каждому брокерскому договору, заключенному с одной организацией, Кодексом не предусмотрено.
- Таким образом, при получении физическим лицом дохода от одной или нескольких операций, указанных в п. 1 ст. 214.1 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется по совокупности соответствующих операций вне зависимости от количества заключенных физическим лицом брокерских договоров с одной организацией.
- При выплате денежных средств в рамках исполнения одного из брокерских договоров налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается по совокупности всех брокерских договоров, заключенных с одним физическим лицом.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 21.06.2010