Письмо Минфина РФ от 10 июня 2010 года № 03-04-05/7-324
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Физическое лицо является опекуном своего племянника 1996 года рождения.
- За счет средств опекунского пособия и потребительского кредита физическое лицо от имени подопечного приобрело квартиру, которую зарегистрировало на него.
- Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.04.2008 N 48 "Об опеке и попечительстве" опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специальных полномочий.
- Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении им квартиры для своего подопечного, а также социальным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение подопечного?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения социального и имущественного налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной, в частности, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
- Право на получение указанного социального вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
- Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
- Таким образом, при соблюдении условий, определенных пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, Вы вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
- Что касается имущественного налогового вычета, то аналогичной нормы, позволяющей опекуну получить имущественный налоговый вычет при приобретении им квартиры для своего подопечного, ст. 220 Кодекса не содержит.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 10.06.2010