Письмо Минфина РФ от 28 июля 2010 года № 03-11-10/104
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Об использовании особого порядка уплаты налога на прибыль, установленного ст. 288.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, а также о документах, служащих основанием для применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. п. 3 - 4 ст. 385.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел в пределах своей компетенции письмо и сообщает следующее.
- В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 288.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) уплачивают налог на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный ст. 288.1 НК РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об ОЭЗ в Калининградской области, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
- Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 16-ФЗ) юридическое лицо подлежит включению в единый реестр резидентов ОЭЗ в случае соответствия следующим требованиям:
- 1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- 2) государственная регистрация юридического лица осуществлена в Калининградской области;
- 3) производство товаров осуществляется юридическим лицом исключительно на территории Калининградской области;
- 4) инвестиции осуществляются юридическим лицом на территории Калининградской области;
- 5) инвестиционный проект, представленный юридическим лицом, отвечает установленным Законом N 16-ФЗ требованиям.
- В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 16-ФЗ юридическое лицо представляет в письменной форме в администрацию ОЭЗ заявление о включении юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ и одновременно следующие документы:
- 1) засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;
- 2) засвидетельствованную в нотариальном порядке копию документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц;
- 3) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- 4) инвестиционную декларацию.
- Таким образом, если налогоплательщик представил документы, необходимые для включения в единый реестр резидентов ОЭЗ, и является резидентом ОЭЗ на основании Закона N 16-ФЗ, он может использовать особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный ст. 288.1 НК РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ, при условии ведения резидентом раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
- В части подтверждения льготы по налогу на имущество организаций следует иметь в виду, что п. п. 3 и 4 ст. 385.1 НК РФ определено, что для резидентов ОЭЗ в течение первых шести календарных лет начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ, устанавливается в размере 0 процентов, а в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.
- На основании Закона N 16-ФЗ полагаем, что документами, служащими основанием для применения льготы, установленной п. п. 3 - 4 ст. 385.1 НК РФ по налогу на имущество организаций для резидентов ОЭЗ, могут быть:
- свидетельство о внесении в единый реестр резидентов ОЭЗ;
- инвестиционный проект;
- инвестиционная декларация;
- первичные бухгалтерские документы о составе основных средств, их остаточной стоимости и принятии на учет;
- иные документы, подтверждающие выполнение работ (услуг) в соответствии с инвестиционным проектом.
-
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН