Информация для налогоплательщиков / Костромская область » Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Обновлено: 1 января 2016 года

Костромская область

Информация УМНС РФ по Костромской обл. от 11 июня 2004 года № НН-06-10/3510

Информация для налогоплательщиков

Принята: Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области

Управление МНС России по Костромской области доводит до сведения налогоплательщиков информацию.
ОТВЕТЫ СПЕЦИАЛИСТОВ ИМНС РОССИИ ПО Г. КОСТРОМЕ НА ВОПРОСЫ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В 2004 ГОДУ
20.05.2004 1. Вопрос: Имеет ли бюджетная организация льготу по налогу на имущество?
Ответ: Главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрено льгот бюджетным организациям, но установлено, что имущество не учитывается при налогообложении в следующих случаях:

"если оно не признается объектом налогообложения (пункт 4 статьи 374 НК РФ);
"если оно освобождается от налогообложения (статья 381 НК РФ). Кроме того в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ Законом субъекта РФ также предусмотрены льготы по налогу на имущество (ст. 4 Закона Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО). Таким образом, бюджетная организация может воспользоваться льготой по налогу на имущество только в том случае, если имущество, учитываемое на балансе этой организации, поименовано в вышеуказанных статьях закона и используется по соответствующему назначению.
2. Вопрос: Должна ли организация представлять декларацию по налогу на имущество при отсутствии объекта налогообложения?
Ответ: Поскольку статьей 373 НК РФ определено, что налогоплательщиками по налогу на имущество являются вес российские организации, обязанность по представлению налоговой декларации возложена на налогоплательщиков вне зависимости от наличия объекта налогообложения. Исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (Главы 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ).
3. Вопрос: Имеют ли право на льготу по налогу на имущество организации, относящиеся к социально-культурной сфере?
Ответ: В соответствии с пп. 7 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от налогообложения в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Имущество организаций социально - культурной сферы, не используемое непосредственно для вышеуказанных целей, подлежит налогообложению в общем порядке.
4. Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы и исчисления суммы налога на имущество, если организация имеет в своем составе обособленные подразделения и (или) объекты основных средств, находящиеся вне местонахождения организации?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ налоговая база и сумма налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет определяется отдельно:
- по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах - постоянного представительства иностранной организации);
в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации; в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
5. Вопрос: Подлежит ли налогообложению имущество жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов и садоводческих товариществ?
Ответ: Главой 30 Налогового кодекса РФ и Законом Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО налоговых льгот вышеуказанным организациям не предусмотрено. Такие организации являются налогоплательщиками, определяют налоговую базу, представляют декларации, исчисляют и уплачивают сумму налога на имущество на общих основаниях.
6. Вопрос: Каковы сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество и уплаты налога?
Ответ: В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно пп. 2, 3 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября), и налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 6 Закона Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО установлено, что уплата авансовых платежей по налогу осуществляется в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу.
Специалисты отдела
по работе с налогоплательщиками
Инспекции МНС России по г. Костроме
СВЕДЕНИЯ О ВЫПОЛНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПО ПОСТУПЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ

Города и районы области	план 1 квартал	факт 1 квартал	% апрель	план апрель	факт апрель	% с нач. года	план с нач. года	факт с нач. года	%
Кострома	177207	173690	98,0	88030	126601	143,8	265237	300291	113,2
МРИ N 1	20350	27561	135,4	9992	18680	186,9	30342	46241	152,4
Буй	15889	22846	143,8	7754	15119	195,0	23643	37965	160,6
Буйский район	3471	3110	89,6	1744	2592	148,6	5215	5702	109,3
Сусанинский район	990	1605	162,1	494	969	196,2	1484	2574	173,5
МРИ N 2	17933	20629	115,0	9486	14778	155,8	27419	35407	129,1
Галич	13743	16512	120,1	7359	10455	142,1	21102	26967	127,8
Галичский район	1101	959	87,1	549	480	87,4	1650	1439	87,2
Солигаличский район	1552	2185	140,8	774	1598	206,5	2326	3783	162,6
Чухломский район	1537	973	63,3	804	2245	279,2	2341	3218	137,5
МРИ N 3	7857	7267	92,5	3997	5842	146,2	11854	13109	110,6
Мантурово	4544	4406	97,0	2268	3445	151,9	6812	7851	115,3
Мантуровский район	696	748	107,5	360	265	73,6	1056	1013	95,9
Кологривский район	1066	519	48,7	551	810	147,0	1617	1329	82,2
Макарьевский район	1551	1594	102,8	818	1322	161,6	2369	2916	123,1
МРИ N 4	4445	4643	104,5	2188	4341	198,4	6633	8984	135,4
Нерехта	4445	4643	104,5	2188	4341	198,4	6633	8984	135,4
МРИ N 5	5362	5546	103,4	2717	6209	228,5	8079	11755	145,5
Нея	3244	3417	105,3	1651	3716	225,1	4895	7133	145,7
Парфеньевский район	995	1166	117,2	506	735	145,3	1501	1901	126,6
Антроповский район	1123	963	85,8	560	1758	313,9	1683	2721	161,7
МРИ N 6	17543	22803	130,0	8716	20064	230,2	26259	42867	163,2
Шарья	14181	18373	129,6	7014	16586	236,5	21195	34959	164,9
Шарьинский район	1393	1681	120,7	720	1042	144,7	2113	2723	128,9
Пыщугский район	612	615	100,5	313	959	306,4	925	1574	170,2
Поназыревский район	885	1588	179,4	425	1052	247,5	1310	2640	201,5
Межевской район	472	546	115,7	244	425	174,2	716	971	135,6
МРИ N 7	87897	93942	106,9	43159	50184	116,3	131056	144126	110,0
Костромской район	7380	6250	84,7	3965	3131	79,0	11345	9381	82,7
Красносельский район	3332	4762	142,9	1694	2315	136,7	5026	7077	140,8
Волгореченск	77185	82930	107,4	37500	44738	119,3	114685	127668	111,3
МРИ N 8	2518	2515	99,9	1292	2475	191,6	3810	4990	131,0
Вохомский район	1265	1422	112,4	654	1316	201,2	1919	2738	142,7
Октябрьский район	567	522	92,1	283	629	222,3	850	1151	135,4
Павинский район	686	571	83,2	355	530	149,3	1041	1101	105,8
МРИ N 9	5138	4548	88,5	2437	3612	148,2	7575	8160	107,7
Судиславский район	2240	1921	85,8	1005	1100	109,5	3245	3021	93,1
Островский район	1734	1460	84,2	866	1433	165,5	2600	2893	111,3
Кадыйский район	1164	1167	100,3	566	1079	190,6	1730	2246	129,8
ИТОГО	346250	363144	104,9	172014	252786	147,0	518264	615930	118,8

СВЕДЕНИЯ О ВЫПОЛНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ ПЛАТЕЖЕЙ
В БЮДЖЕТЫ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В 2004 ГОДУ

Города и районы	план 1 квартал	факт 1 квартал	%	план апрель	факт апрель	%	план с нач. года	факт с нач. года	%
Кострома	192157	190289	99,0	94553	110667	117,0	286710	300956	105,0
МРИ N 1	30475	33443	109,7	15064	17820	118,3	45539	51263	112,6
Буй	19187	21315	111,1	10206	13065	128,0	29393	34380	117,0
Буйский район	8564	9216	107,6	3671	3480	94,8	12235	12696	103,8
Сусанинский район	2724	2912	106,9	1187	1275	107,4	3911	4187	107,1
МРИ N 2	26645	25471	95,6	11735	12422	105,9	38380	37893	98,7
Галич	12078	12410	102,7	5459	5519	101,1	17537	17929	102,2
Галичский район	4305	4110	95,5	1865	2095	112,3	6170	6205	100,6
Солигаличский район	5133	5054	98,5	2164	2466	114,0	7297	7520	103,1
Чухломский район	5129	3897	76,0	2247	2342	104,2	7376	6239	84,6
МРИ N 3	22969	20622	89,8	10222	11641	113,9	33191	32263	97,2
Мантурово	9932	9858	99,3	4735	5544	117,1	14667	15402	105,0
Мантуровский район	2894	2503	86,5	1254	1510	120,4	4148	4013	96,7
Кологривский район	3887	3646	93,8	1596	1932	121,1	5483	5578	101,7
Макарьевский район	6256	4615	73,8	2637	2655	100,7	8893	7270	81,7
МРИ N 4	11233	10133	90,2	5211	5865	112,6	16444	15998	97,3
Нерехта	11233	10133	90,2	5211	5865	112,6	16444	15998	97,3
МРИ N 5	14243	14096	99,0	6444	8867	137,6	20687	22963	111,0
Нея	7302	7381	101,1	3398	4744	139,6	10700	12125	113,3
Парфеньевский район	3335	3409	102,2	1466	1883	128,4	4801	5292	110,2
Антроповский район	3606	3306	91,7	1580	2240	141,8	5186	5546	106,9
МРИ N 6	39966	39021	97,6	17494	24654	140,9	57460	63675	110,8
Шарья	26573	25248	95,0	11618	17029	146,6	38191	42277	110,7
Шарьинский район	5125	5531	107,9	2348	2801	119,3	7473	8332	111,5
Пыщугский район	2506	2238	89,3	1074	1312	122,2	3580	3550	99,2
Поназыревский район	3328	3155	94,8	1418	2213	156,1	4746	5368	113,1
Межевской район	2434	2849	117,1	1036	1299	125,4	3470	4148	119,5
МРИ N 7	53051	47417	89,4	30460	34358	112,8	83511	81775	97,9
Костромской район	16697	15805	94,7	7421	8465	114,1	24118	24270	100,6
Красносельский район	8555	8412	98,3	3531	4354	123,3	12086	12766	105,6
Волгореченск	27799	23200	83,5	19508	21539	110,4	47307	44739	94,6
МРИ N 8	9517	8926	93,8	4032	6154	152,6	13549	15080	111,3
Вохомский район	4642	4760	102,5	1947	2697	138,5	6589	7457	113,2
Октябрьский район	2169	1799	82,9	909	1465	161,2	3078	3264	106,0
Павинский район	2706	2367	87,5	1176	1992	169,4	3882	4359	112,3
МРИ N 9	15160	14349	94,7	6496	8689	133,8	21656	23038	106,4
Судиславский район	6330	5956	94,1	2683	3593	133,9	9013	9549	105,9
Островский район	5224	4966	95,1	2259	3012	133,3	7483	7978	106,6
Кадыйский район	3606	3427	95,0	1554	2084	134,1	5160	5511	106,8
ИТОГО	415416	403767	97,2	201711	241137	119,5	617127	644904	104,5

ОБ ИТОГАХ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА ЯНВАРЬ-АПРЕЛЬ 2004 ГОДА
За четыре месяца текущего года в консолидированный бюджет Костромской области поступило всего налогов (включая платежи в государственные внебюджетные фонды) 3392,1 млн. рублей, или на 18,7% больше, чем за соответствующий период 2003 года.
Поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Костромской области составили 2145,7 млн. рублей, что на 15% больше, чем в январе - апреле 2003 года. Из общей суммы поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет поступило 36,3% и в консолидированный бюджет области - 63,7%.
В федеральный бюджет мобилизовано за январь - апрель текущего года 777 млн. рублей, что на 6,4% меньше, чем за соответствующий период 2003 года.
Кроме того, единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет, поступило за январь - апрель текущего года, 455,6 млн. рублей, или на 22,9 % больше, чем за 4 месяца прошлого года.
Поступления платежей в государственные внебюджетные фонды (включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет) за январь-апрель текущего года, составили 1246,4 млн. рублей, в том числе в Фонд социального страхования - 122,2 млн. рублей, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 7 млн. рублей, территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 112,2 млн. рублей. Поступления в Пенсионный фонд Российской Федерации (включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет) составили 1005 млн. рублей.
Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 мая 2004 года составила 2232,4 млн. рублей и снизилась с начала года на 126,9 млн. рублей.
ВНИМАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ!
Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 года, должны пройти перерегистрацию в налоговых органах по месту жительства (в ИМНС России по г. Костроме и в Межрайонных инспекциях области) до 1 января 2005 года. Перерегистрация осуществляется бесплатно.
Какие документы подготовить для визита в налоговую инспекцию при перерегистрации:
подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;
копию основного документа, удостоверяющего личность;
документ, подтверждающий адрес места жительства;
свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности.
Подробности на сайте Управления МНС России по Костромской области в разделе "Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Адрес для костромичей: 156005, г. Кострома, ул. Кузнецкая, 9
Подробности в Интернете: www.kostroma.nalog.ru
Телефоны для справок: 390-790, 390-791, 390-792.
На день опоздал - бизнес потерял!!!
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ
Социальные налоговые вычеты
В соответствии со статьей 219 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов: - в сумме доходов, перечисляемых на благотворительность;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком на обучение;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению.
Предоставление социальных налоговых вычетов производится только налоговыми органами на основании письменного заявления, декларации и документов, подтверждающих право на вычет. Заявления о предоставлении социальных налоговых вычетов, декларации и заявление на возврат налога могут быть представлены налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода (года), в котором были произведены соответствующие расходы. К декларации о доходах в обязательном порядке должна быть приложена справка о доходах формы N 2-НДФЛ, за соответствующий период. Социальные налоговые вычеты представляется только тем физическим лицам, которые уплачивали в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Социальный налоговый вычет на благотворительность
Вычет на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности:
- в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде.
К документам, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика относятся:
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств на благотворительность.
Социальный налоговый вычет на обучение
Вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. При этом, если обучается сам налогоплательщик, форма обучения для получения вычета значения не имеет. В соответствии с Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ право на получение социального налогового вычета на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения имеют также опекуны или попечители. На основании Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ размер предельной суммы расходов на обучение, принимаемой в качестве социального вычета, с 1 января 2003 года увеличен с 25000 рублей до 38000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется налоговыми органами при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии на образовательную деятельность или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, независимо от ведомственной подчиненности, формы собственности и места нахождения. К документам, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика, относятся:
- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенный между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем (опекуном или попечителем) учащегося дневной формы обучения. Данные о лицензии могут быть указаны в договоре (кем выдана лицензия, дата выдачи, на какой срок выдана, номер лицензии);
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение ребенка (детей), подопечных налогоплательщика;
- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;
- документы, подтверждающие назначение налогоплательщика опекуном или попечителем.
Обращением особое внимание на то, что платежные документы по оплате за обучение своего ребенка (подопечного) должны быть оформлены на имя родителя, попечителя или опекуна, поскольку для получения социального вычета налогоплательщик должен предоставить те платежные документы, которые подтверждают его расходы по оплате за обучение, а не иного лица. Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Платежный документ по оплате за обучение от имени обучаемого может быть принят только в том случае, если договор с учебным заведением заключался с налогоплательщиком-родителем. Не предоставляется вычет по расходам на оплату образовательных услуг, оказанных индивидуальными предпринимателями (например: репетиторство), а также по расходам на оплату обучения, предоставляемого организациями, не имеющими лицензий, в форме разовых лекций, стажировок, семинаров.
Социальный налоговый вычет на лечение
К указанному вычету относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по своему лечению, за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом, и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ размер предельной суммы произведенных расходов на лечение, принимаемой в качестве социального налогового вычета, с 1 января 2003 года увеличен с 25000 рублей до 38000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень лекарственных средств, медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201. Для подтверждения расходов на лечение и приобретение медикаментов в налоговый орган необходимо представить следующие документы:
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России 12.08.2001 N 2874;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации;
- платежные документы подтверждающие приобретение налогоплательщиком имплантантов (в случае хирургического вмешательства по эндопротезированию и реконструктивно-восстановительных операций на суставах);
- договор налогоплательщика с медицинским учреждениям Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения с указанием в нем реквизитов лицензии (если такой договор заключался); - свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и (или) лечение за своего(ю) супруга(у);
- свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и (или) лечение за своего родителя (родителей) или иной подтверждающий документ;
- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и (или) лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Для подтверждения расходов при приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом необходимо представить:
- рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (если он имеется). Рецептурные бланки утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;
- платежные документы на оплату лекарств и товарные чеки или накладные с указанием наименования приобретаемого лекарства.
Не может быть предоставлен вычет по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных учреждениями не относящимися к медицинским учреждениям РФ, то есть организациями, не поименованными в Номенклатуре учреждений здравоохранения, утвержденной приказом Минздрава России от 03.11.1999 N 395 "Об утверждении номенклатуры учреждений здравоохранения". Например, не предоставляется вычет по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных индивидуальными предпринимателями, хотя бы и имеющими лицензию на оказание медицинских услуг. Информацию об изменениях в налоговом законодательстве Вы можете получить на сайтах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (www.nalog.ru) и Управления МНС России по Костромской области (www.kostroma.nalog.ru).