О порядке уплаты основных видов налогов и иных обязательных платежей юридическими и физическими лицами в 2004 году
- Принята
- Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области
- Управление МНС России по Костромской области доводит до сведения налогоплательщиков порядок уплаты основных видов налогов и иных обязательных платежей юридическими и физическими лицами в 2004 году.
- СВЕДЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
- В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
-
Вид взноса Законодательный акт, на основании которого введены платежи Срок введения Страхователи Объект обложения Тариф страхового взноса Распределение ставки по уровням бюджетов Срок представления расчетов в налоговый орган Порядок и сроки уплаты Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ с 1 января 2002 года 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприни- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты. Согласно ст. 10 Закона N 167 -ФЗ объектом обложения и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу 1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физ. лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Устанавливаются в зависимости от пола и возраста застрахованных лиц (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии) 1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физичеисключением сельхозтоваропроизводителей: максимальный тариф 14% 2. Для налогоплательщиков-сельхозтоваропроизводителей: максимальный тариф 10,3% При соблюдении условий, предусмотренных в п. 2 ст. 241 НК РФ налогоплательщики имеют право примеменять регрессивную шкалу ставок. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: страховой взнос в виде фиксированного платежа (размер в расчете на месяц устанавливается ежегодно Правительством РФ). Порядок, сроки исчисления и уплаты определяются Правительством РФ. Минимальный размер фиксированного платежа установлен в размере 150 рублей. Страховые взносы в полном объеме зачисляются в Пенсионный фонд РФ 1. Страхователи производящие выплаты физ. лицам: Расчеты по авансовым платежам представляются позжнее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес., 9 мес.) Декларация по страховым взносам представляется не позднее 30 марта года, следующего за расчетным за расчетный период (годом) 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: Порядок, сроки исчисления и уплаты определяются Правительством РФ 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: уплата производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный)период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: Порядок, сроки исчисления и уплаты установлены Пост. Правительства РФ от 11.03.2003 N 148. Фикс. платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года - СВЕДЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В 2004 ГОДУ
-
Вид налога Законодательный акт, на основании которого введен налог Срок введения Плательщики налога Объект обложения Ставка обложения Распределение ставки по уровням бюджетов Срок представления расчетов в налоговый орган Порядок и сроки уплаты Единый социальный налог Глава 24, II часть НК РФ с 1 января 2001 года 1. Лица, производящие выплаты физ. лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физ. лица, не признаваемые индивидуальныными предпринимателями 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты 1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физ. лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. 1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей: максимальная ставка - 35,6% 2. Для налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей максимальная ставка 26% 3. Для индивидуальных предпринимателей максимальная ставка 13,2% 4. Для адвокатов максимальная ставка 10,6% При соблюдении условий, предусмотренных в п. 2 ст. 241 НК РФ налогоплательщики имеют право применять регрессивную шкалу ставок 1.Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам, за искл сельхозтоваропроизводителей: в фед. б-т - 28% (за минусом суммы страховых взносов на обязат. пенсионное страхование); в ФСС РФ - 4%; в ФФОМС0 - 2%; ТФОМС - 3,4% 2. Налогоплательщики-сельхозтоваропроизводители: в фед. б-т - 20,6% (за минусом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование); в ФСС РФ 2,9%; в ФФОМС0 - 1% ТФОМС - 2,5% 3. Индивидуальные предприниматели: в фед. б-т - 9,6%; в ФФОМС0 - 2%; ТФОМС - 3,4% 4. Адвокаты: в фед. б-т - 7%; в ФФОМС 0,2%; ТФОМС - 3,4% 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 20 а числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес., 9 мес.). Налоговые декларации представляются до 30 марта года, следующего за налоговым периодом годом). 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца уплачивают авансовые платежи. Разница между суммой уплаченных авансовых платежей и суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации 2. Налогоплательщики, не являющиеся работодателями: уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений налоговых органов: за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, за июль-сентябрь не позднее 15 октября, за октябрь - декабрь не позднее 15 января следующего года. Разница между суммой уплаченных авансовых платежей и суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 июля следующего года - ВИДЫ НАЛОГОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ИСЧИСЛЕНИЮ К УПЛАТЕ В 2004 ГОДУ.
- ОТДЕЛ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
-
Вид налога Источник уплаты Законодательный акт, на основании которого введен налог Срок введения Плательщики налога Объект налогообложения Ставка налога Распределение ставки по бюджетам Срок представления деклараций в налоговый орган Порядок и сроки уплаты 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Налог на добычу полезных ископаемых Расходы организации ФЗ от 08.08.01 N 126-ФЗ, Глава 26 НК с 01.01. 2002 Организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр в соответствии с законодатеством РФ Стоимость полезных ископаемых, добытых из недр, а также извлеченных из отходов добывающего производства 4% - при добыче торфа; 5,5% - при добыче неметаллического сырья, используемого в основном в строительной 7,5% - при добыче минеральных вод Общераспространенные полезные ископаемые: 50% областной 50% - муниципальный Минеральные воды: 40% - РФ 30%- област. 30% муниципальный Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим месяцем налоговым периодом) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) Плата за пользование водными объектами Расходы организации ФЗ от 06.05.98 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" с 01.01.1999 Организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами Пользование водными объектами (объем забора и сброса, площадь акватории и др. др.) В рублях за 1 тыс. куб. метров забора, сброса или 1 кв /километра используемой акватории (конкретные размеры ставок устанавливаются Законом Костромской области) 80% областной 20% - муниципальный До 20 числа месяца, следующего за отчетным До 20 числа месяца, следующего за отчетным Плата за негативное воздействие на окружающую среду Расходы организации предельно допустимые Прибыль, остающаяся в распоряжении организации сверхнормативные Закон РФ от 19.12.91 N 2060-1 "Об охране окружающей природной среды" с 01.01.1993 Юридические и физические лица, осуществляющие виды деятельности, связанные с природопользованием Выбросы, сбросы загрязняющих веществ и другие виды вредного воздействия Размер платы определяют территориальные органы Минприроды России РФ - 20% областной 26% муниципальный - 54% 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Плановый не позднее 20 числа последнего месяца квартала Фактический - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Налог на игорный бизнес Расходы организации ФЗ от 27.12.02 N 182-ФЗ, Гл. 29 НК РФ с 01.01.04 Организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса Объекты игорного бизнеса (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора и др.) В месяц: - за игровой стол - 1 100 т.р. - за игровой автомат 4,5 т.р. - за кассу букмекерской конторы 75 т.р. 100% муниципальный Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым перидом (месяцем) Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на операции с ценными бумагами Расходы организации ФЗ от 18.10.95 N 158-ФЗ "О налоге на операции с ценными бумагами" с 24.10.95 Юридические лица-эмитенты ценных бумаг Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленных эмитентов 0,2%, но не более 100 т.р. РФ - 100% В 3-дневный срок после уплаты налога Одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии Платежи за пользование лесным фондом (лесные подати и арендная плата в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню) Расходы организации Лесной кодекс РФ, ФЗ от 29.01.97 N 22-ФЗ с 01.04.99 Граждане и юридические лица-лесопользователи (заготовители древесины, живицы, продуктов побочного пользования и т.д.) Единица лесного ресурса В руб. за 1 куб. м древесины, отпускаемой на корню. В процентах от рыночной стоимости заготовленной продукции РФ - 100% Не позднее 1 марта следующего года При отпуске древесины свыше 500 куб. м. по каждому лесорубочному билету: 15.02 - 15% 15.03 - 10% 15.04 - 10% 15.06 - 10% 15.07 - 10% 15.09 - 15% 15.11 - 15% 15.12 - 15% До 500 куб. м сумма вносится полностью до выписки лесорубочного билета Арендная плата - в соответствии и с договором Земельный налог Расходы организации Закон РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" с 01.01.92 Собственники земли, землевладельцы, землепользователи (организации и физические лица) Площадь земельного участка В руб. за единицу земельной площади по категориям (земли городов и поселков, земли сельскохозяйственного назначения) 50% областной, 50% муниципальный - земли городов и поселков; 10% областной, 90% муниципальн. - земли сельхозназначения; 100% муниципальн. - земли несельхозназначения Ежегодно не позднее 1 июля По Закону РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" равными долями: не позднее 15 сентября и 15 ноября Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога Налог на прибыль организаций Прибыль, остающаяся в распоряжении организации Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ и 25 глава НК РФ с 01.01. 2002 Российские организации Прибыль, полученная налогоплательщиком 24% 5,0% федеральный бюджет; 17,0% бюджет субъекта РФ 2% - местные бюджеты Уплата 3 платежными поручениями Налоговый периодкалендарный год, отчетный период первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговые декларации представляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Авансовые платежи ежемесячно не позднее 28 числа. Организации, у которых выручка не превысила в среднем 3 млн. руб. в квартал, 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом. Организации, применяющие уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налог с доходов в виде дивидендов Начисленные дивиденды Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ и 25 глава НК РФ с 01.01. 2002 Российские организации налоговые агенты; Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами. 6% Федеральный бюджет В те же сроки, что по пункту 1 В течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налог на имущество организаций Расходы организации Глава 30 НК РФ, Закон Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО с 01.01. 2004 Российские организации Среднегодовая стоимость имущества (основные средства) Предельная 2,2% 1,1% бюджет субъекта РФ, 1,1% местный бюджет. Уплачивается 1 платежным поручением Распредел. Казначейством Расчеты авансовых платежей представляются ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговые декларации представляются не позднее 30 марта В 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартаного расчета; по годовым в 10-дневный срок со дня установленного для представления налоговой декларации Налог на рекламу Расходы организации На основании положений, утвержденных решениями органов самоуправления. На основании положений, утвержденных решениями органов местного самоуправления. На основании положений, утвержденных решениями органов местного самоуправления. Стоимость услуг по рекламе. До 5% Местный бюджет На основании положений, утвержденных решениями органов местного ния На основании положений, утвержденных решениями органов самоуправления Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Собственные средства налогоплательщика Глава 26.3 Налогового кодекса РФ, Закон Костромской области от 28.11.2002 N 81-ЗКО с 01.01. 2003 Юридические лица Вмененный доход 15% (ст. 346.31 НК РФ) 45% в областной бюджет; - 45% в местные бюджеты; - 0,5% в ФФОМС; - 4,5% в ТФОМС; - 5% в Фонд социального страхования (ст. 2 Федерального закона от 24.07.02 N 104-ФЗ) Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ) Уплата налога производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ) Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Собственные средства налогоплательщика Глава 26.2 Налогового кодекса РФ с 01.01.2003 Юридические лица - доходы; или - доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ) - 6% - 15% или минимальный налог по ставке 1% при определенных условиях (ст. 346.20 НК РФ и 346.18 НК РФ) - 45% в областной бюджет; - 45% в местные бюджеты; - 0,5% в ФФОМС; - 4,5% в ТФОМС; социального страхован. Минимальный налог: - 60% в ПФ; - 2% в ФФОМС; - 18% в ТФОМС; - 20% в Фонд социального страхования (ст. 2 Федерального Закона от 24.07.02 N 104-ФЗ) - по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; - по итогам периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ) - по итогам отчетного периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом Единый сельскохозяйственный налог Собственные средства налогоплательщика Глава 26.1 Налогового кодекса РФ с 01.01. 2004 Юридические лица Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ) - 6% (ст. 346.8 НК РФ) - 30% в федеральный бюджет - 30% в областной бюджет; - 30% в местные бюджеты; - 0,2% в ФФОМС; - 3,4% в ТФОМС; - 6,4% в фонд социального страхован. (ст. 4 Федерального Закона от 11.11.03 N 147-ФЗ) - по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.10 НК РФ) - по итогам отчетного периода не позднее 25.07. - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом Транспортный налог За счет себестоимости Глава 28 части второй Налогового кодекса РФ с 01.01. 2003 Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортные средства в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. В зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости категории транспортного средства в соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" Территориальный дорожный фонд. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Физические лица: 75% - до 1 августа текущего налогового периода: 25% - до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Юридические лица: 20.04, 20.07, 20.10 текущего налогового периода в размере 1/4 общей начисленной суммы По итогам налогового периода уплата не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом Налог на добавленную стоимость Выручка Часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 17-ФЗ (ред. 08.12.2003, с изм. 23.12.2003) с 01.01. 2001 Организации и индивидуальные предприниматели. Реализация (передача права собственности) продукции (работ, услуг) Статья 164 части второй Налогового кодекса РФ Федеральный бюджет 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом Статья 174 части второй Налогового кодекса РФ Акцизы (кроме акцизов на нефтепродукты) Выручка. Часть вторая Налогового от 05.08.2000 N 17-ФЗ (ред. 08.12 2003 с изм. 23.12.2003) с 01.01. 2001 Организации и индивидуальпредприниматели Реализация (передача права собственности) Статья 193 части второй кодекса РФ В соответствии с Федеральным законом от 23. 12.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год". Не позднее 25 числа месяца, истекшим налоговым периодом, при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли не позднее 15 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом Статья 204 части Налогового кодекса РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 25 числа отчетного месяца (авансовые платежи) по алкогольной продукции, реализованной с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца по алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее число отчетного месяца Акцизы на нефтепродукты Выручка Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред 31.12. 2002 N 191-ФЗ, 07.07. 2003 N 117-ФЗ) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ" с 01.01. 2003 Организации и индивидуальные предприниматели Оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья, получение нефтепродуктов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно 2460 руб./1 тн., свыше 80 3360 руб./ 1 тонна; дизельное топливо 1000 руб./ 1 тонна, масло 2732 руб./ 1 тонна 40% федеральный бюджет, 60% областной бюджет, в том числе 50% территориальный дорожный фонд В зависимости от вида свидетельства: на оптовую реализацию не позднее 25 числа второго месяца, след. за истекшим налоговым периодом: на розничную реализацию не позднее 10 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом: на оптово розничную реализацию не позднее 25 след. за истекшим налоговым периодом. В зависимости от вида свидетельства: на оптовую реализацию не позднее 25 числа второго месяца, след. за истекшим налоговым: на розничную реализацию не позднее 10 числа месяца, след. шим налогоза истекшим налог.периодом на оптово-розничную реализацию не позднее 25 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом - Начальник отдела
- И.С.КАПУСТИНА
Сведения о порядке уплаты основных видов налогов в 2004 году
-
Вид налога
Источник уплаты
Законодатель- ный документ, на основании которого введен налог
Срок введ- ения
Платель- щики налога
Объект налогообло- жения
Ставка обложения
Распределение ставки по уровням бюджетов
Срок предоставления расчетов в налоговый орган
Порядок и сроки уплаты
Федеральные налоги и сборы
Налог на доходы физических лиц в том числе:
1) уплачиваемый налогоплатель- щиками
Доходы физичес- ких лиц
гл. 23 НК РФ
01.01. 2001
Физичес- кие лица
Доход
13%, за исключением: 1) 35% - со стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных акциях, 2) 30% по доходам, получаемым нерезидентам и РФ, 3) 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов
1) в областной бюджет - 20% процентов; 2) в местные бюджеты - 80 процентов, за исключением: а) г. Буй - 1) в областной бюджет - 34,8 процента; 2) в местный бюджет - 65,2 процента, б) г. Волгореченск 1) в областной бюджет - 50 процентов; 2) в местный бюджет - 50 процентов, в) г. Галич 1) в областной бюджет - 34,3 процента; 2) в местный бюджет - 65,7 процентов, г) г. Кострома - 1) в областной бюджет - 22 процента: 2) в местный бюджет - 78 процентов, а также по суммам налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями 1) в местные бюджеты - 100 процентов.
По итогам налогового периода (календарный год) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода: 1) о предполага- емом доходе, в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринима- тельской деятельности 2) о фактически полученных доходах, в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательс- кой деятельности или выплаты доходов, по которым удержан налог, а иностранными гражданами по тем же основаниям за один месяц до выезда за пределы РФ.
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи предпринима- тельской деятельности уплачиваются налогоплатель- щиками по платежному уведомлению вручаемому налоговым органам, в три срока: не позднее 15 июля (1/2 годовой суммы), не позднее 15 октября (1/4 годовой суммы) и не позднее 15 января следующего года (1/4 годовой суммы). По прекращению предпринимате- льской деятельности или выплаты доходов по которым не удержан налог, налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно через 15 дней после подачи соответствую- щей декларации.
2) удерживаемый налоговыми органами
Не предусмотрено
Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми органами агентами самостоятель- но не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода физическим лицам.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
Доходы физичес- ких лиц
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1
01.01. 1992
Физичес- кие лица
Жилые квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, лодки, катера, яхты, др. транспорт- ные ср-ва, предметы антиквариа- та и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгметал- лов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопле- ния в ЖСК, суммы находящиеся во вкладах в учреждениях банков, стоимость имуществен- ных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
В % стоимости имущества
1) в местные бюджеты - 100 процентов.
Не предусмотрено
Налог уплачивается налогоплатель- щиками по платежному уведомлению в срок со дня его вручения налоговым органом.
Государственная пошлина
Доходы юридичес- ких и физичес- ких лиц
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2005-1
01.01. 1992
Юридичес- кие и физичес- кие лица
1. С исковых заявлений в суды; 2. За совершение юридических значимых действий. За регист- рацию: 1) актов гражданско- го состоя- ния; 2) юридиче- ских лиц и индивидуа- ных пред- принимате- лей.
В % от min оплаты труда В установлен- ной сумме
По делам рассматриваемых арбитражными судами, Конституционным и Верховным Судами РФ, а также за госрегис- трацию юридичес- ких лиц: в Федеральный бюджет - 100 процентов, в остальных случаях: в местные бюджеты - 100 процентов.
Не предусмотрено
Исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиком самостоятельно до подачи искового заявления в суд Уплачивается налогоплатель- щиком самостоятель- но до выдачи соответству- ющих документов.
Региональные налоги и сборы
Налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет)
Доходы физичес- ких лиц
гл. 27 НК РФ, Закон Костромской области от 05.03.2002 N 46-ЗКО "О внесении изменений и дополнений в Закон Костромской области "О налоге с продаж"
01.01. 2002
Индивиду- альные предпри- ниматели
Операции по реализа- ции физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использова- нием расчетных или кредитных банковских карт
5%
1) в областной бюджет - 40 процентов; 2) в местные бюджеты - 60 процентов.
По итогам налогового периода (месяц) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Транспортный налог
Доходы физичес- ких лиц
гл. 28 НК РФ, Закон Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге"
01.01. 2003
Физичес- кие лица
Транспорт- ные средства
По дифферен- цируемым налоговым ставкам устанавлива- емым в субъектах РФ в зависимос- ти от мощнос- ти двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года их выпуска.
Территориальный дорожный фонд - 100 процентов.
Не предусмотрено
По истечении налогового периода налог уплачивается налогоплатель- щиками по платежному уведомлению, вручаемому налоговым органом, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи (75% от суммы налога) подлежат услате до 1 августа.
Налог на игорный бизнес
Доходы физичес- ких лиц
гл. 29 НК РФ
01.01. 2004
Индивиду- альные предпри- ниматели-
1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализато- ра 4) касса букмекерс- кой конторы
1) за один игровой стол - 1000000 рублей; 2) за один игровой автомат - 4500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора - 100000 рублей; 4) за одну кассу букмекерской конторы 75000 рублей.
1) в федеральный бюджет (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) - 100 процентов; 2) в местный бюджет - 100 процентов.
По итогам налогового периода (месяц) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
По итогам налогового периода (месяц) налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятель- но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Местные налоги и сборы
Налог на имущество физических лиц
Доходы физичес- ких лиц
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1
01.01. 1992
Физичес- кие лица
Строения, помещения и сооружения
От 0,1% до 2,0% от стоимости строения
В местный бюджет - 100 процентов.
Не предусмотрено
Годовая сумма налог уплачивается налогоплатель- щиками в течение налогового периода (календарный год) по платежному уведомлению, вручаемому налоговыми органами, равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Земельный налог
Доходы физичес- ких лиц
Закон Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1
01.01. 1992
Физичес- кие лица
Земельные участки
1) За земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства в городской, поселковой черте - 25,92 копеек за кв. м. 2) За земельные участки, занятые жилищным фондом, дачные участки, коо- перативами и индивидуаль- ными гражда- нами - 51,84 копеек за кв. м.
1. За земли городов и поселков: 1) В бюджеты субъектов Российской Федерации - 50 процентов; 2) В местные бюджеты - 50 процентов
Не предусмотрено
Годовая сумма налог уплачивается налогоплатель- щиками в течение налогового периода (календарный год) по платежному уведомлению, вручаемому налоговыми органами равны- ми долями не позднее 15 сентября и 15 ноября
За земельные участки в сельской местности по ставкам налога за земли сель- хозназначения администрати- вного района
В местные бюджеты - 100 процентов
Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам
Единый сельскохозяй- ственный налог
Доходы физичес- ких лиц
гл. 26.1 НК РФ
01.01. 2004
Индиви- дуальные предпри- ниматели
Доходы, уменьшенные на величину расходов
6%
1) в федеральный бюджет - 30 процентов; 2) в областной бюджет - 30 процентов; 3) в местные бюджеты - 30 процентов; 4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 0,2 процента; 5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования 3,4 процента; 6) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 6,4 процента.
По итогам налогового периода (календарный год) не позднее 30 апреля; По итогам отчетного периода (полугодие) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 30 апреля; Авансовые платежи уплачиваются после окончания отчетного периода.
Единый налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации
Доходы физичес- ких лиц
гл. 26.2 НК РФ
01.01. 2003
Индивиду- альные предпри- ниматели
доходы
6%
1) в областной бюджет - 15 процентов; 2) в местные бюджеты - 75 процентов; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 0,5 процента; 4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования 4,5 процента; 5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.
По итогам налогового периода (календарный год) год) не позднее 30 апреля; По итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 30 апреля; Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
доходы, уменьшенные на величину расходов
15%
Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов
доходы
1%
1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; 2) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 2 процента; 3) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 18 процентов; 5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 20
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 30 апреля.
Единый налог на вмененный доход отдельных видов деятельности
Доходы физичес- ких лиц
гл. 26.3 НК РФ, Закон Костромской области от 28.11.2002 N 81-ЗКО "О системе налогообложе- ния в виде единого налога на вмененный доход для от- дельных видов деятельности на территории Костромской области"
01.01. 2003
Индивиду- альные предпри- ниматели
Вмененный доход
15%
1) в областной бюджет - 15 процентов; 2) в местные бюджеты - 75 процентов; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 0,5 процента; 4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования 4,5 процента; 5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.
По итогам налогового периода (квартал) не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
По истечении налогового периода налог исчисляется и уплачивается налогоплатель- щиками самостоятельно не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.